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股东从被投资企业取得的税后分红所得该若何征

来源:原创 编辑:admin 时间:2020-02-15
导读:依照我国公司律例则,公司的股东可认为团体股东,也可认为企业法人股东。通俗来讲,企业年度完成的利润,依照《企业所得税法》规矩交纳企业所得税后,其税后利润应依照规矩分

  依照我国公司律例则,公司的股东可认为团体股东,也可认为企业法人股东。通俗来讲,企业年度完成的利润,依照《企业所得税法》规矩交纳企业所得税后,其税后利润应依照规矩分派给股东。国家税务总局《关于非居平易近企业取得B股等股票股息征收企业所得税后果的批复》(国税函〔2009〕394号)规矩,在中国境内外地下发行、上市股票(A股、B股和海外股)的中国居平易近企业,在向非居平易近企业股东派发2008年及以后年度股息时,应一致按10%的税率代扣代缴企业所得税。那么,股东从被投资企业取得的税后分红所得,该若何征税呢?对此,具体剖析以下:

  

  团体股东分红要缴团体所得税

  《团体所得税法》规矩,利钱、股息、红利所得应纳团体所得税,实用比例税率,税率为20%。但团体股东从上市公司取得的分红可以减半征税。财务部、国家税务总局《关于股息红利团体所得税有关政策的通知》(财税〔2005〕102号)第一条规矩,对团体投资者从上市公司取得的股息红利所得,暂减按50%计入团体应征税所得额,依照现行税律例则计征团体所得税。

  外籍团体从外企分红不缴团体所得税

  财务部、国家税务总局《关于团体所得税若干政策后果的通知》(财税字〔1994〕第020号)第二条第八项规矩,外籍团体从外商投资企业取得的股息、红利所得,暂免征收团体所得税。我国税法同时还规矩,对外籍团体取得境内上市公司股票的分红也不征税。国家税务总局《关于外籍团体持有中国境内上市公司股票所取得的股息有关税见后果的函》(国税函发〔1994〕440号)明确,对持有B股或海外股(包罗H股)的外籍团体,从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息(红利)所得,暂免征收团体所得税。

  居平易近企业税后利润分红不缴企业所得税

  《企业所得税法》第二十六条第二项规矩,契合条件的居平易近企业之间的股息、红利等权益性投资收益,为免税支出。第三项规矩,在中国境内设立机构、场合的非居平易近企业从居平易近企业取得与该机构、场一实在践联系的股息、红利等权益性投资收益,也为免税支出。《企业所得税法实施条例》进一步明确,所称契合条件的居平易近企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居平易近企业直接投资于其他居平易近企业取得的投资收益。其所称的股息、红利等权益性投资收益,不包罗延续持有居平易近企业地下发行并上市流畅的股票缺少12个月取得的投资收益。也就是说,企业持有上市公司股票缺少12个月的分红要缴税,其他的分红都不需求缴税。

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